Какую ключевую ставку брать на момент расчёта пени
Ключевая ставка для расчёта пени берётся на ту дату, которую называет закон, назначивший пени. Путаница с «моментом расчёта» идёт отсюда: в одних случаях ставка меняется вместе с решениями ЦБ, в других закон её замораживает.
| Что считаем | Какая ставка | Доля ставки за день |
|---|---|---|
| Пени по налогам, физлицо | Действовавшая в каждый день просрочки (ст. 75 НК) | 1/300 |
| Пени по налогам, организация | Действовавшая в каждый день просрочки | 1/300 за 1-30 день, 1/150 за 31-90 день, с 91-го снова 1/300 (п. 5.1 ст. 75 НК, с 1 января 2025 по 31 декабря 2026 года) |
| Пени за ЖКУ | До 1 января 2027 года - меньшая из двух: 9,5% (ставка на 27 февраля 2022 года) или ставка на день оплаты | Первые 30 дней без пени, 1/300 с 31-го по 90-й день, 1/130 с 91-го |
| Проценты по ст. 395 ГК | Действовавшая в соответствующие периоды | Годовая ставка, делится на дни в году |
Для пени ЖКУ по общему правилу Жилищного кодекса берут ставку на день фактической оплаты. Но постановление Правительства № 329 от 18 марта 2025 года велит до 1 января 2027 года брать меньшую из двух ставок: 9,5% (на 27 февраля 2022 года) или ставку на день оплаты. Пока ключевая выше 9,5%, пени за коммуналку считают по 9,5%, и решения ЦБ на них не влияют.
Формула пени по ключевой ставке: пример
Пени = сумма долга x ключевая ставка x доля ставки x число дней просрочки. Для налоговых пени и процентов по ст. 395 ГК, если ставка менялась внутри периода, просрочку режут на куски по датам решений ЦБ и считают каждый кусок отдельно, это и есть расчёт «на момент» по каждому дню.
Пример на реальной смене ставки. 12 сентября 2025 года Совет директоров Банка России снизил ставку с 18% до 17%, новая ставка применяется с 15 сентября. Физлицо должно 100 000 рублей налога и платит с просрочкой 30 дней, с 1 по 30 сентября 2025 года:
- 1-14 сентября, 14 дней по 18%: 100 000 x 18% / 300 x 14 = 840 рублей;
- 15-30 сентября, 16 дней по 17%: 100 000 x 17% / 300 x 16 = 906,67 рубля;
- итого пени 1 746,67 рубля.
Если бы считали всё по одной ставке на день оплаты, вышло бы 1 700 рублей, на 46,67 рубля меньше. Ошибка кажется мелкой, но на крупном долге и длинной просрочке она растёт пропорционально. Для организации при просрочке дольше 30 дней с 31-го по 90-й день доля 1/150, и на этом отрезке пени вдвое больше.
Ключевая ставка для расчёта налога
Ключевая ставка ЦБ для расчёта налога нужна в двух частых случаях, и в обоих работает своя дата.
Первый - налог с процентов по вкладам. По ст. 214.2 НК не облагается доход, равный 1 000 000 рублей, умноженному на максимальную ключевую ставку на 1-е число каждого месяца года. В 2025 году на 1 января ставка была 21%, выше она в году не поднималась, поэтому без налога остаётся 210 000 рублей процентов, НДФЛ считают только с превышения.
Второй - материальная выгода от дешёвого займа. По ст. 212 НК выгодой считается разница между процентами, посчитанными исходя из двух третей меньшей из ключевых ставок - на дату заключения договора или на дату получения дохода, и процентами по договору. Если заём беспроцентный и обе ставки 14%, ориентир - 9,33% годовых.
Если вы параллельно следите за рынком, эта же ставка двигает доходность облигаций и вкладов, подробно в руководстве что означает ключевая ставка и как она влияет на рынки.
Есть ли формула у самой ключевой ставки
Формулы, по которой ключевая ставка рассчитывается, нет. Её устанавливает Совет директоров Банка России на плановых заседаниях, их восемь в год. В 2026 году они назначены на 13 февраля, 20 марта, 24 апреля, 19 июня, 24 июля, 11 сентября, 23 октября и 18 декабря.
Решение принимают по данным об инфляции, кредитовании и прогнозе экономики, поэтому формулы расчёта ключевой ставки в законе нет. Главный ориентир - инфляция, а сама логика ближе к макроэкономической части фундаментального анализа. Всё, что вы можете посчитать, - это пени и налоги от уже объявленной ставки. Для расчёта значение на нужную дату берут из официальной таблицы на сайте ЦБ.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию юриста или налогового специалиста. Правила меняются, и главный риск в расчёте - взять старую редакцию нормы, поэтому перед оплатой сверяйте свою сумму с расчётом налоговой или поставщика услуг.
Источники
- Банк России: ключевая ставка по датам - значения ставки и даты их применения.
- Пресс-релиз ЦБ от 12 сентября 2025 года - снижение ставки с 18% до 17%.
- Календарь заседаний Совета директоров ЦБ - восемь плановых заседаний, даты на 2026 год.
- ФНС: необлагаемый процентный доход за 2025 год - 210 тысяч рублей при ставке 21%.
- Гражданский кодекс, часть первая, ст. 395 - проценты по ключевой ставке, действовавшей в соответствующие периоды.
- Указание Банка России № 3894-У - с 1 января 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой.
- Налоговый кодекс, часть первая, ст. 75 - порядок и доли ставки для пени.
- Налоговый кодекс, часть вторая, ст. 212 и 214.2 - материальная выгода и налог с процентов по вкладам.
- Постановление Правительства № 329 от 18.03.2025 - ставка 9,5% для пени за ЖКУ до 1 января 2027 года.
- Жилищный кодекс, ст. 155 ч. 14 - доли 1/300 и 1/130 для пени за коммунальные услуги.
